/
Налоговая ликвидация ООО

Налоговая ликвидация ООО

Налоговая служба вправе самостоятельно ликвидировать ООО (если одновременно соблюдается несколько условий) или обратиться в суд с иском о принудительной ликвидации. Порядок и правила ликвидации ООО налоговой инспекцией определены действующим законодательством – расскажем о них подробнее.

blog-8

Принудительная ликвидация ООО: правовые основы 

П. 1 ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ устанавливает два критерия, при одновременном соблюдении которых налоговая может инициировать процедуру принудительного закрытия ООО:

  • компания не сдавала отчетность весь прошедший год;
  • ни по одному из расчетных счетов организации за это время не было совершено ни одной операции.  

Кроме того, ликвидация ООО по инициативе налоговой возможна, если (п. 5 ст. 21.1 ФЗ № 129):

  • у фирмы нет средств на самостоятельное оформление документов, а возложить расходы на учредителей невозможно;
  • в течение 6 и более месяцев в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности существующих сведений о предприятии. 

Из этого правила есть одно исключение – даже при наличии перечисленных признаков налоговая не сможет ликвидировать недействующую компанию, если в ее отношении возбуждено дело о банкротстве. 

Если по результатам налоговой проверки были выявлены непогашенные долги фирмы перед бюджетом, ФНС может:

  • признать задолженность безнадежной, списать ее и освободить ООО от обязательств;
  • инициировать процедуру банкротства компании (при условии, что сумма долга и продолжительность просрочки соответствуют установленным законом критериям).

Порядок ликвидации ООО по инициативе ФНС

Сведения о предприятиях, которые могут попасть под принудительную ликвидацию, ФНС заносит в специальный реестр. Для запуска процедуры достаточно решения, принятого уполномоченным сотрудником налоговой. 

Процедура ликвидации состоит из двух основных этапов:

  1. Публикация решения в открытом источнике.
  2. Прием возражений против ликвидации.

Публикация решения

В течение 3 дней с момента принятия решения о ликвидации налоговики должны опубликовать его в открытом источнике – журнале «Вестник государственной регистрации». 

Помимо сведений о ликвидации в публикацию нужно включить информацию о порядке и сроках приема заявлений от:

  • кредиторов фирмы;
  • других заинтересованных лиц, права и интересы которых могут быть затронуты предстоящей ликвидацией ООО.  

Прием возражений против ликвидации

В течение 3 месяцев со дня опубликования сведений о закрытии предприятия в «Вестнике государственной регистрации» налоговая будет принимать заявления с возражениями против ликвидации. 

Возражение составляется по форме № Р38001 – она утверждена приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@. 

Обращения должны быть мотивированными – заявителю придется указать причину, по которой фирма не может быть закрыта. Например, ликвидацию приостановят, если у ООО есть непогашенные долги перед контрагентами, работниками или кредиторами. Подать возражение могут и учредители – если оно будет обоснованным, компанию не закроют. 

Подать заявление в налоговую можно:

  • через интернет – по электронной почте или через личный кабинет на сайте ФНС (понадобится электронная цифровая подпись, с помощью которой можно удостоверить подлинность электронного документа);
  • почтовым отправлением (при этом подпись заявителя в документах должна быть удостоверена нотариально);
  • лично в территориальное отделение ФНС (при этом заявитель должен предоставить свой паспорт, а если он представляет интересы третьего лица – нотариально удостоверенную доверенность).

Налоговая рассматривает полученные возражения, и, если они являются мотивированными, отменяет принятое решение.   

Если возражений против ликвидации нет, налоговая вносит в ЕГРЮЛ запись об исключении юрлица – с этого момента его деятельность официально прекращается. Причем неважно, есть у предприятия долги или нет – если кредиторы не заявили о своем праве на взыскание денег с должника, ООО ликвидируют даже с долгами.

Можно ли обжаловать решение ФНС об исключении ООО из ЕГРЮЛ?

Обжаловать исключение ООО из ЕГРЮЛ можно в течение одного года с того дня, как учредители узнали о закрытии фирмы (п. 8 ст. 22 ФЗ № 129). Подать жалобу можно:

  • через вышестоящее подразделение ФНС;
  • через арбитражный суд по месту нахождения отделения налоговой службы, внесшей сведения о ликвидации в ЕГРЮЛ. 

Если принятое налоговой решение будет признано неправомерным, в ЕГРЮЛ будут внесены соответствующие изменения – ООО продолжит свою работу в прежнем режиме. 

Ликвидация ООО по решению суда по инициативе ФНС

Если ликвидировать ООО в упрощенном порядке невозможно, налоговый орган может принудительно закрыть организацию через суд. 

В соответствии с п. 3 ст. 61 ГК РФ, налоговая инспекция может обратиться в суд с иском о принудительной ликвидации ООО в одностороннем порядке, если фирма нарушила действующее законодательство.

Заявление будет принято, если:

  • при образовании юрлица был серьезно и непоправимо нарушен закон;
  • в своей работе ООО регулярно и существенно нарушает требования действующего законодательства.

При этом суд должен учитывать то, что ликвидация – это крайняя мера воздействия на предпринимателя, которая должна быть соразмерна допущенным нарушениям и вызванным последствиям. Такое мнение выразил Верховный Суд РФ (см. п. 28 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25). 

Это значит, что ликвидировать ООО за налоговое правонарушение – например, за отсутствие кассового аппарата (даже если ФНС вынесла по этому нарушению несколько предписаний) не будут. А вот штраф заплатить придется, но к принудительному исключению из ЕГРЮЛ эта мера воздействия не имеет никакого отношения. 

Порядок ликвидации компании по решению суда

Если судебный орган все же вынесет решение о принудительной ликвидации общества, его учредителям придется самостоятельно пройти все этапы процедуры закрытия компании:

  1. Назначение ликвидационной комиссии.
  2. Уведомление кредиторов о закрытии ООО.
  3. Публикация сведений о ликвидации в журнале «Вестник государственной регистрации» и на Федресурсе.
  4. Составление промежуточного ликвидационного баланса. 
  5. Погашение долгов, имеющихся перед кредиторами и бюджетом.
  6. Составление ликвидационного баланса.
  7. Распределение имеющегося имущества между учредителями (при наличии такого имущества).
  8. Регистрация факта ликвидации в ФНС. 

Если все долги будут погашены, а необходимые документы составлены в соответствии с законодательными требованиями, налоговая внесет запись о прекращении деятельности ООО в ЕГРЮЛ – с этого момента предприятие прекратит свое существование. 

Если учредители ООО откажутся исполнять решение суда и самостоятельно ликвидировать компанию, ее закрытием займется арбитражный управляющий (п. 5 ст. 61 ГК РФ). В этом случае все расходы (вознаграждение, выплачиваемое арбитражному управляющему, ликвидационные издержки и пр.) лягут на учредителей и могут быть взысканы с них в рамках субсидиарной ответственности.

Ликвидация ООО с долгами перед налоговой

ФНС вправе обратиться в арбитраж с иском о признании ООО банкротом, если (ст. 3, ст. 6 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ):

  • у компании есть просроченная налоговая задолженность на сумму более 300 000 рублей;
  • продолжительность просрочки составляет три и более месяца.

В результате банкротства долги предприятия погашаются за счет имеющихся у него активов (не только денег, но и имущества, которое продается через торги). Обязательства, на погашение которых денег не хватило, списываются. После завершения процедуры банкротства предприятие ликвидируется, о чем в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись.

Процедура ликвидации ООО через банкротство

Если у ООО есть непогашенная задолженность, ФНС издает постановление о взыскании налога и направляет его судебному приставу-исполнителю. Если должник отказывается платить, налоговая может обратиться в суд с заявлением о признании компании банкротом.

Подать заявление в арбитраж можно не ранее, чем через 30 дней с момента принятия решения о взыскании средств, и не позднее, чем через 90 дней после передачи постановления о взыскании долга судебному приставу (п. 2 Постановления Правительства РФ от 29.05.2004 № 257).

После принятия заявления арбитраж проверяет, есть ли у фирмы признаки несостоятельности, и при их наличии возбуждает производство по делу о банкротстве.

Сроки ликвидации предприятия с долгами принудительным путем точно определить невозможно. Банкротство – сложная многоступенчатая процедура, которая может затянуться на несколько лет. Основные этапы банкротства следующие:

  • наблюдение – за деятельностью компании следит временный управляющий, который обеспечивает сохранность имущества должника, контролирует ее доходы и расходы и формирует реестр требований кредиторов;
  • финансовое оздоровление – процедура направлена на восстановление платежеспособности компании и постепенное погашение долгов; на этой стадии деятельность фирмы контролирует административный управляющий, назначенный арбитражным судом;
  • внешнее управление – управление компанией полностью передается внешнему управляющему, основной задачей которого является стабилизация финансового положения предприятия и полное погашение его долгов;
  • конкурсное производство – на этом этапе компанией управляет конкурсный управляющий, который проводит инвентаризацию имеющихся активов, формирует конкурсную массу, организует торги и продает имущество для погашения долгов.

Комбинация этапов в процедуре банкротства может быть любой. Если суд понимает, что введение наблюдения или финансового оздоровления нецелесообразно, он сразу же может передать дело внешнему управляющему или организовать конкурсное производство. 

Кроме того, на любом этапе процедуры банкротства должник и ФНС могут заключить мировое соглашение, предусматривающее новые условия погашения имеющейся задолженности. После этого суд прекратит производство, и никаких последствий для должника не наступит – он сохранит действующую компанию и принадлежащие ему активы. 

Последствия ликвидации для учредителей

С момента ликвидации ООО перестает быть субъектом права – все имеющиеся у него (а, значит, и у его учредителей) права и обязанности прекращаются. Никаких последствий для учредителей не наступает – они могут открыть новое юридическое лицо, зарегистрировать ИП или перейти на работу по найму. 

Если ООО закрывалось посредством банкротства, в результате которого у общества остались непогашенные долги перед работниками или кредиторами (в том числе и перед самой ФНС), его участники могут быть привлечены к субсидиарной ответственности.  

Субсидиарная ответственность – это личная материальная ответственность учредителей ООО (а также других лиц, которые могли влиять на работу предприятия и на принятие важных управленческих решений) по обязательствам, которые фирма самостоятельно исполнить не смогла. Непогашенные после банкротства долги в рамках субсидиарной ответственности будут оплачивать именно ответственные лица. 

Субсидиарная ответственность может быть полной – когда на ответственное лицо возлагаются обязательства по полному погашению долгов ООО, или частичной – когда учредителю приходится платить только по тем долгам, которые возникли из-за его неправомерных действий. Чтобы избежать субсидиарной ответственности, придется доказать, что все совершаемые должником действия были добросовестными и благоразумными. Важно убедить суд в том, что контролирующие лица не ставили своей целью разорение предприятия и собственное обогащение – только в этом случае долги будут списаны без взыскания денег с учредителей.

Оставьте комментарий

    Получите консультацию специалиста

      Рассчитать стоимость публикации сообщения в Федресурсе

      Как срочно необходимо опубликовать сообщение в Федресурсе?

        Заявка на online - публикацию сообщения в Федресурсе

          Получить дорожную карту по ликвидации УП

            Получить дорожную карту по ликвидации ООО

              Получить дорожную карту по ликвидации НКО

                Получить дорожную карту по ликвидации АО